Qua kết quả điều tra phỏng vấn các nhà ban hành chính sách từ Bộ tài chính, Tổng cục thuế; các DN với tư cách là người nộp thuế; một số sai phạm về thuế liên quan đến việc ghi nhận, đo lường và báo cáo thuế GTGT như sau:
Nội dung bài viết
Vi phạm trong kê khai thuế, nộp thuế hàng tháng, hàng quý cho cơ quan thuế, còn nhiều trường hợp nộp chậm so với quy định.
Thuế GTGT đầu ra:
+ Không phát hành hoá đơn theo tiến độ như đối với cơ sở hạ tầng, kinh doanh…
+ Xác định sai giá trị tính thuế GTGT như đối với hoạt động kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng…
+ Xác định không đúng thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành như bán hàng trả chậm, dịch vụ cho thuê nhưng được nhận tiền trước nhiều kỳ.
+ Kê khai thiếu doanh thu từ nhượng bán tài sản gắn liền với quyền sử dụng đất.
+ Kê khai thiếu hoặc bỏ sót tiền thu thanh lý TSCĐ, phế liệu, phế phẩm…
+ Không hạch toán doanh thu và tính thuế GTGT đối với các khoản phải thủ của nhà thầu nước ngoài.
+ Kê khai doanh thu thấp hơn thực tế hoặc bỏ sót doanh thu.
MỘT SỐ SAI PHẠM KHÁC LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ GTGT ĐẦU RA:
+ Không ghi hoá đơn cuối ngày đối với trường hợp người tiêu dung không lấy hoá đơn hoặc phát hành hoá đơn thấp hơn so với thu tiền mặt thực tế.
+ Không đủ chứng từ hợp pháp minh chứng cho các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán… do hạch toán giảm thuế GTGT đầu ra là không hợp pháp.
+ Kê khai thuế suất thuế GTGT đối với các trường hợp doanh nghiệp bán hàng, cung cấp dịch vụ với các mức thuế suất khác nhau.
+ Xuất khống hoá đơn bán hàng cho khách hàng mặc dù đơn vị không cung cấp hoá đơn, dịch vụ cho công ty khách hàng.
+ Kê khai hàng hoá xuất khẩu nhưng thực tế lại bán hàng trong nước để hưởng thuế suất thuế GTGT 0%
+ Xác định sai doanh thu tính thuế GTGT
+ Huỷ hoá đơn GTGT đầu ra không ghi lý do trên biên bản hoặc không lập biên bản huỷ.
+ Kê khai thuế suất đối với hàng hoá bán ra; thực hiện chương trình khuyến mại chưa đăng ký.
+ Nhập khẩu uỷ thác cho cá nhân là người nước ngoài, không phải là thương nhân nhằm mục đích trốn thuế.
Sai Phạm về Thuế GTGT đầu ra:
+ Kê khai thuế GTGT đầu vào chưa đúng thời hạn.
+ Kê khai thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn đầu vào không đủ điều kiện kê khai như hoá đơn chi cho cá nhân; hoá đơn cho các hoạt động không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT…
+ Khấu trừ các hoá đơn không đáp ứng điều kiện thanh toán qua ngân hàng (hiện tại mua hàng hoá dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải thanh toán chuyển khoản mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào)
+ Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn mua hàng của các doanh nghiệp mua hoá đơn, bỏ trốn…
+ Khai khống hoặc khai thiếu thuế GTGT đầu vào.
+ Lập hồ sơ khống để chiếm dụng tiề hoàn thuế GTGT của Nhà nước.
+ Không phân bổ thuế GTGT đầu vào tương ứng với doanh thu không chịu thuế.
+ Kê khai khấu trừ hai lần.
Trình bày thuế trên BCTC:
+ Hạch toán sai tài khoản thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào làm cho thuế GTGT bị trình bày sai trên BCTC.
+ Không bù trừ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào tại thời điểm khoá sổ kế toán dẫn đến cả tài sản và nguồn vốn đều tăng.
+ Kê khai không đúng kỳ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào dẫn đến làm sai lệch thuế GTGT và ảnh hưởng đến tính hình tài chính của doanh nghiệp.
+ Trình bày sai thuế GTGT đầu ra trong trường hợp Dự Nợ TK 3331 mà kế toán vẫn trình bày bên phần nguồn vốn.
+ Số dư tài khoản thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào không khớp với số liệu trên BCTC của doanh nghiệp.
Vì sao nên chọn FATO làm đơn vị tư vấn?
Quản lý các vấn đề về kế toán – thuế trong doanh nghiệp đòi hỏi người thực hiện phải có kiến thức chuyên môn sâu. Để hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ xử lý các vấn đề tuân thủ, FATO cung cấp đội ngũ chuyên môn giàu kinh nghiệm và chuyên nghiệp, có khả năng hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong các lĩnh vực kinh doanh khác nhau thông qua việc FATO thực hiện các dịch vụ kế toán, kế toán thuế, hỗ trợ và tư vấn doanh nghiệp. Với nguồn nhân lực, vật lực hiện có cùng với văn hoá làm việc tận tâm chúng tôi sẽ đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất đến khách hàng.
Tham khảo thêm các vấn đề liên quan đến thuế tại đây
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN THUẾ FATO
Địa chỉ: 146 Quách Thị Trang, phường Hoà Xuân, quận Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng.
Hotline: 0905 795 139 (Ms Huệ)
Email: info@fato.com.vn
Website: fato.com.vn fanpage: dichvuketoan FATO
