Miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị quyết 198/2025/QH15: Điều kiện, hồ sơ và cách áp dụng

Cập nhật lần cuối: 03/07/2026 — Bài viết được biên soạn bởi đội ngũ tư vấn thuế FATO, dựa trên kinh nghiệm thực tế hỗ trợ hơn 1.000 doanh nghiệp tại Đà Nẵng và khu vực miền Trung.

Miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa là gì?

Miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa là chính sách được quy định tại Khoản 4, Điều 10, Nghị quyết 198/2025/QH15 (Quốc hội thông qua ngày 17/5/2025). Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong thời hạn 3 năm liên tục, tính từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Đây là một trong những chính sách trọng tâm nhằm giảm gánh nặng tài chính cho khu vực kinh tế tư nhân trong giai đoạn khởi sự.

Căn cứ pháp lý

• Nghị quyết 198/2025/QH15 — thông qua tại Kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XV, ngày 17/5/2025, về một số cơ chế, chính sách đặc thù phát triển kinh tế tư nhân.
• Khoản 4, Điều 10: quy định trực tiếp việc miễn thuế TNDN 3 năm cho DNNVV.
• Nghị quyết được ban hành trong bối cảnh triển khai chủ trương tại Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Trung ương về phát triển kinh tế tư nhân.

Lưu ý quan trọng: Tại thời điểm hiện tại, văn bản hướng dẫn chi tiết (Nghị định/Thông tư) về quy trình đăng ký, hồ sơ chứng minh và cách xử lý khi doanh nghiệp không còn đủ điều kiện DNNVV trong thời gian hưởng ưu đãi vẫn đang được các cơ quan thuế địa phương áp dụng theo hướng dẫn nội bộ. FATO khuyến nghị doanh nghiệp liên hệ trực tiếp cơ quan thuế quản lý hoặc đơn vị tư vấn để được hướng dẫn cụ thể theo từng thời điểm, vì quy định có thể được bổ sung.

Doanh nghiệp nào được áp dụng chính sách miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa?

Để được miễn thuế TNDN theo Nghị quyết 198, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

Hồ sơ cần chuẩn bị

Trong khi chờ thông tư hướng dẫn chi tiết, doanh nghiệp nên chủ động chuẩn bị các tài liệu sau để chứng minh đủ điều kiện khi cơ quan thuế yêu cầu:

• Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (bản gốc/bản sao công chứng)
• Báo cáo tài chính năm gần nhất hoặc bảng cân đối kế toán quý gần nhất (nếu chưa đủ năm tài chính)
• Danh sách lao động tham gia BHXH bắt buộc, tính bình quân năm
• Bản cam kết/xác nhận thuộc nhóm DNNVV theo Nghị định 80/2021/NĐ-CP
• Sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ đầy đủ, minh bạch để phục vụ đối chiếu khi quyết toán

Doanh nghiệp cần lưu ý gì trong thời gian được miễn thuế?

1. Vẫn phải kê khai thuế TNDN đúng hạn dù được miễn nộp — miễn thuế không đồng nghĩa với miễn nghĩa vụ kê khai.
2. Theo dõi liên tục tiêu chí DNNVV: nếu doanh thu, vốn hoặc số lao động vượt ngưỡng trong thời gian hưởng ưu đãi, doanh nghiệp có nguy cơ bị truy thu nếu không chủ động khai báo kịp thời.
3. Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh để phục vụ thanh tra, kiểm tra sau này — đặc biệt quan trọng vì Nghị quyết 198 cũng quy định hạn chế thanh tra không quá 1 lần/năm, nên khi đã thanh tra thì hồ sơ cần đầy đủ ngay từ đầu.
4. Chính sách áp dụng một lần cho doanh nghiệp thành lập mới, không áp dụng lại nếu doanh nghiệp giải thể rồi thành lập lại với mục đích hưởng ưu đãi.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Doanh nghiệp thành lập trước ngày 17/5/2025 có được hưởng chính sách này không? Không. Chính sách áp dụng cho doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu kể từ thời điểm Nghị quyết có hiệu lực trở đi.

Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có được miễn thuế TNDN 3 năm không? Về nguyên tắc, nếu hộ kinh doanh chuyển đổi và được cấp GCN ĐKDN lần đầu, đáp ứng tiêu chí DNNVV thì thuộc diện áp dụng. Đây cũng là một trong những động lực khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp, đặc biệt khi từ 01/01/2026, hộ kinh doanh không còn áp dụng phương pháp thuế khoán.

Nếu trong 3 năm doanh nghiệp phát sinh lỗ thì chính sách miễn thuế có còn ý nghĩa không? Miễn thuế TNDN chỉ có giá trị khi doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế (lãi). Nếu doanh nghiệp lỗ, việc miễn thuế không tạo ra lợi ích trực tiếp trong năm đó, nhưng doanh nghiệp vẫn cần theo dõi để tận dụng khi bắt đầu có lãi trong 3 năm ưu đãi.

Doanh nghiệp cần làm gì ngay bây giờ để không bỏ lỡ ưu đãi? Rà soát lại thời điểm thành lập, đối chiếu tiêu chí DNNVV, chuẩn bị hồ sơ tài chính minh bạch ngay từ đầu và tham vấn đơn vị kế toán – thuế để được cập nhật kịp thời khi có thông tư hướng dẫn chính thức.

Kết luận

Như vậy, chính sách miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị quyết 198/2025/QH15 mang lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp mới thành lập, giúp giảm áp lực tài chính trong giai đoạn khởi sự và có thêm nguồn lực để tái đầu tư, mở rộng hoạt động. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát điều kiện, chuẩn bị hồ sơ minh bạch ngay từ đầu để tận dụng hiệu quả chính sách này.

FATO đồng hành cùng doanh nghiệp

Với kinh nghiệm tư vấn thuế thực tế cho hơn 1.000 doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau, FATO hỗ trợ doanh nghiệp:

• Xác định chính xác doanh nghiệp có thuộc diện DNNVV được miễn thuế hay không
• Chuẩn bị hồ sơ, sổ sách kế toán đúng chuẩn để sẵn sàng khi có yêu cầu đối chiếu
• Cập nhật kịp thời các văn bản hướng dẫn mới nhất liên quan đến Nghị quyết 198/2025/QH15

 LIÊN HỆ VỚI CHÚNG TÔI

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN THUẾ FATO

 Địa chỉ: 148 Quách Thị Trang, P. Hoà Xuân, TP Đà Nẵng

 Hotline: 0905 795 139

 Email: info@fato.com.vn

 Thời gian làm việc: Thứ 2 – Thứ 7 | 8:00 – 17:30

 Website: www.fato.com.vn

 Facebook: Dịch vụ kế toán FATO

 Hỗ trợ nhanh chóng

Bạn có thể liên hệ ngay với đội ngũ Chăm sóc khách hàng của chúng tôi qua hotline hoặc gửi yêu cầu qua email – chúng tôi phản hồi trong vòng 24h!