Các phương pháp tính thuế GTGT?

1. Phương pháp trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng một tỷ đồng.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
• Cá nhân và hộ kinh doanh;
• Cá nhân, đoàn thể, tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
• Đơn vị kinh doanh vàng, bạc, đá quý.

Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định hiện hành của pháp luật bao gồm:

• Doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên.
• Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

1. Phương pháp trực tiếp trên GTGT:

Trong đó:

• GTGT của vàng, bạc, đá quý bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
• Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế ghi trên hóa đơn bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
• Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

 2.Phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

• Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Trong đó:

• Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.
• Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó.
• Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

(Chi tiết tại Phụ lục Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên Doanh thu – ban hành kèm theo Thông tư 219/2013/TT-BTC)

• Thuế suất 0%
• Thuế suất 5%
• Thuế suất 10%

(Chi tiết các đối tượng cụ thể tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC…)

• DN không cần phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ.
• Không cần các hoá đơn GTGT đầu vào.
• Thuế GTGT thu trực tiếp trên doanh thu hoặc trên GTGT.

• DN được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, được hoàn thuế.
• DN có thể cân đối được số thuế GTGT phải nộp bằng một số phương pháp linh hoạt như mua hàng nhập kho để trữ bán dần, hoặc để xuất dùng dần… Do đó dòng tiền của DN được linh động hơn.
• DN thuộc diện phải sử dụng PP trực tiếp có thể tự nguyện đăng ký áp dụng PP khấu trừ.

• DN không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được hoàn thuế gây ảnh hưởng đến chi phí, giá thành sản phẩm, dịch vụ.
• Chỉ được áp dụng khi Doanh thu năm trước dưới 1 tỷ.
• Một số trường hợp phải chịu mức thuế suất khá cao.

• DN phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ.
• Có quá nhiều quy định liên quan đến hoá đơn, cách tính thuế, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, mức thuế suất… gây phức tạp và phải mất nhiều thời gian nghiên cứu kỹ khi sử dụng.
• Yêu cầu trình độ chuyên môn kế toán phải cao, có kỹ năng, am hiểu, nắm chắc các quy định về thuế, kế toán.