Bão YAGI đã đổ bộ vào các tỉnh miền Bắc, gây ra thiệt hại nặng nề về cơ sở hạ tầng, hoa màu và ảnh hưởng nghiêm trọng đến đời sống người dân. Trước tình cảnh khó khăn này, nhiều doanh nghiệp đã nhanh chóng triển khai các hoạt động từ thiện, chi những khoản tài trợ lớn nhằm hỗ trợ khắc phục thiệt hại do bão gây ra. Những khoản đóng góp từ thiện này không chỉ giúp các tỉnh bị ảnh hưởng có thêm nguồn lực để tái thiết cơ sở vật chất, mà còn thể hiện tinh thần trách nhiệm xã hội và sự đồng hành của doanh nghiệp với cộng đồng trong giai đoạn khó khăn. Vậy các khoản chi từ thiện, ủng hộ làm thế nào để được Doanh nghiệp ghi nhận chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.
Căn cứ xác định khoản chi từ thiện, ủng hộ có phải là khoản chi phí được trừ không?
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
…2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…2.24. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây…
2.25. Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo không đúng đối tượng quy định tại Tiết a Điểm này; Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:..
2.26. Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng quy định; chi tài trợ cho các đối tượng chính sách không theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn…
2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại Điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 Khoản 2 Điều này)…”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế hướng dẫn đơn vị về nguyên tắc như sau:
– Đối với các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi cho đúng đối tượng và có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định tại Tiết a, Tiết b Điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) nêu trên.
– Đối với các khoản chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi từ thiện không đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo đó, các khoản chi tài trợ, hỗ trợ của doanh nghiệp cho lĩnh vực giáo dục, y tế, và khắc phục hậu quả thiên tai sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu các khoản chi này được thực hiện đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định pháp luật. Các hồ sơ này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các tài liệu liên quan khác do tổ chức hoặc cơ quan có thẩm quyền cung cấp.
Ngược lại, những khoản chi tài trợ, ủng hộ, hoặc từ thiện cho các đoàn thể và tổ chức xã hội không đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật sẽ không được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này đảm bảo rằng các hoạt động từ thiện và tài trợ của doanh nghiệp phải minh bạch, tuân thủ quy định và được thực hiện cho các mục đích cụ thể mà pháp luật cho phép mới có thể hưởng lợi ích về thuế.
Khi doanh nghiệp thực hiện tài trợ hoặc ủng hộ theo đúng quy định pháp luật, để các khoản chi này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần cung cấp các chứng từ sau:
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ: Biên bản này phải có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp (nhà tài trợ) và đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ (đơn vị nhận tài trợ). Biên bản cần được lập theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
- Chứng từ mua hàng hóa: Nếu tài trợ bằng hiện vật, doanh nghiệp cần cung cấp hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc mua sắm hàng hóa mà doanh nghiệp dùng để tài trợ.
- Chứng từ chi tiền: Nếu tài trợ bằng tiền mặt, doanh nghiệp cần cung cấp chứng từ thanh toán, bao gồm các giấy tờ xác minh việc chuyển tiền hoặc chi trả tiền cho đơn vị nhận tài trợ.
Việc có đầy đủ các chứng từ trên sẽ giúp doanh nghiệp chứng minh tính hợp pháp của khoản chi và đảm bảo được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế.
Vì sao nên chọn Đại lý thuế FATO làm đơn vị tư vấn?
Quản lý các vấn đề về kế toán – thuế trong doanh nghiệp đòi hỏi người thực hiện phải có kiến thức chuyên môn sâu. Để hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ xử lý các vấn đề tuân thủ, FATO cung cấp đội ngũ chuyên môn giàu kinh nghiệm và chuyên nghiệp, có khả năng hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong các lĩnh vực kinh doanh khác nhau thông qua việc FATO thực hiện các dịch vụ kế toán, kế toán thuế, hỗ trợ và tư vấn doanh nghiệp. Với nguồn nhân lực, vật lực hiện có cùng với văn hoá làm việc tận tâm chúng tôi sẽ đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất đến khách hàng.
